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所得税の決算に関する注意点1
超簡単！税情報 2005年2月6日発行（第132号）
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□□□「超簡単！税情報 初心者のための税のいろは」□□□
発行元：社団法人 杉並青色申告会 2005/2/6 No132 読者数：4513
https://www.aoiro.org/
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皆さん、こんにちは。寒い日が続きますがいかがお過ごしですか。私は健康に
注意して頑張っておりますが、最近の寒さで風邪をひいてしまいました。３月
15日まで長丁場ですので先週はなるべく早めに帰り、体調を整えました。明日
からも頑張りたいと思います。
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┃■身近な税の話 「所得税の決算に関する注意点 １ 」 ┃
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今回から所得税の決算に関する注意点をお話します。
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事業所得の収入(売上等)について
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その年の１月１日から12 月31日までの１年間に生じた収入金額です。現実に入
金した金額だけではなく、掛売りのように販売代金が未収になっているものも
含めて収入とします。逆に前年末に未収金として収入に入れたものは、本年に
なって入金しても、本年の収入には計上しません。(これを発生主義といいま
す)特に建設業など毎月の売上にばらつきがある業種では注意が必要です。
また、売上から源泉税や支払手数料、会費等が差し引かれている場合は、「差
し引かれた後」の金額を売上とするのではなく、「差し引かれる前」の金額を
売上として計上したうえで、支払手数料や会費等で売上に直接関係があるもの
は「経費」として計上し、源泉税は「仮払い源泉税」として「資産」として計
上します。
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家事消費
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棚卸資産等を家事のために消費した場合は、その消費した時のその資産の通常
他に販売する時の価格でその消費した年分の事業所得等の収入金額に計上しま
す。ただし、青色申告者は「仕入れ価額」か「通常の販売価額の70％相当額」
のどちらか多い方の金額で計上しても良いことになっています。
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Ｑ.デザイナーをやっています。売上が預金通帳に源泉税と振込み手数料が差
し引かれて入金されます。(振込み金額179,685円、売上20万円、源泉税２万円、
振込み手数料315円)この場合、どのような処理をすればよいでしょう？
Ａ.下記のように記帳します。
預金 20万円 売上 20万円
仮払源泉税 ２万円 預金 ２万円
振込み手数料 315円 預金 315円
このように、振り込み手数料を経費に計上し、仮払い源泉税を資産に計上しま
す。処理を間違えると、所得金額や消費税の課税売上高が増減します。
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Ｑ.売上を毎月20日で締めて請求し、月末に入金されています。その場合は毎
月末に入ってきたものだけを売上とし、12月21日分以降の売掛金の処理はしな
くてよいですか？
Ａ.その年に入金していない12/21～31までのものが売掛金となりますので、平
成16年12月21日～31日分の売上を平成16年分の売上高に加算します。なお、平
成15年12月21日～31日までの売上は平成16年分の売上から減算する必要があり
ます。
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Ｑ.洋服店を営んでいます。在庫の洋服(売値1,000円、仕入れ値800円)を自家
消費しました。その場合は、いくらの金額で自家消費に計上すればよいですか？
Ａ.「仕入れ値」は800 円で、「販売価格の70％」は1,000円×70％＝700円なの
で、多い方の仕入れ値の800円で自家消費に計上して下さい。
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Ｑ.美容室を営んでいます。毎月、娘のカットをしますが、その時は通常のカッ
ト代金を自家消費として計上しなければなりませんか？
Ａ.美容業等のサービス業が行なう用益の提供は棚卸資産の自家消費にあたり
ませんので売上として計上する必要はありません。
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Ｑ.事故により営業が出来なくなり、休業補償金をもらいました。休業補償金
はどのように処理すればよいですか？
Ａ.休業補償金は業務の収益の補償なので、事業所得(不動産所得)の収入に計
上します。
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Ｑ.平成15年分の所得税の還付金と還付加算金が振り込まれました。どのよう
に処理すれば良いでしょう？
Ａ.「還付金」は所得から支払った金額なので、所得計算上は、所得金額に計
上する必要はありませんので、帳簿上は「事業主借」で処理し、、申告書でも
収入に計上する必要はありません。しかし「還付加算金」は還付金の利息であ
り、平成16年に発生したものなので、平成16年分の雑所得に計上します。
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次回は不動産所得の収入の注意点についてお話します。
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