メールマガジン
個人事業者のための消費税12～具体例１～
超簡単！税情報 2003年10月19日発行（第70号）
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□□□「超簡単！税情報 初心者のための税のいろは」□□□
発行元：社団法人 杉並青色申告会 2003/10/19No070 読者数：2091
https://www.aoiro.org/
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皆さん、こんにちは。やっと先週で消費税説明会が終わりました。延べ400名
近い方が参加していただきました。ありがとうございました。来月は記帳確認
と消費税個別指導会があり、そこで、平成14年分の決算数字をもとにして、本
則課税と簡易課税の税額の試算を出したいと思っています。会員の方は是非、
ご参加下さい。
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┃■身近な税の話「個人事業者のための消費税12～具体例１～」 ┃
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今回から数回に分けて、具体例をもとに消費税額の計算をしたいと思います。
今回は卸売業です。
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売上げ金額 4,000万円○
期首棚卸金額 600万円
仕入金額 3,200万円○
小計 3,800万円
期末棚卸金額 600万円
差引原価 3,200万円
差引金額 800万円
租税公課 30万円
水道光熱費 13万円○
通信費 18万円○
損害保険料 13万円
消耗品費 10万円○
減価償却費 30万円
利子割引料 50万円
車両関係費 100万円○※全て課税仕入れと仮定する
リース代 50万円○
諸経費合計 314万円
専従者給与 200万円
青色申告控除前所得金額 286万円
青色申告控除額 55万円
所得金額 231万円
課税仕入合計 3,391万円（○印の合計）
※○は消費税の課税対象である。
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本則課税
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4,000万円×4/105＝1,523,800円（売上げに係る消費税額）
3,391万円×4/105＝1,291,809円（仕入れに係る消費税額）
1,523,800円-1,291,809円＝231,900円（差し引き税額）
231,900円×25％＝57,900円（地方消費税額）
231,900円+57900円＝289,800円（納付すべき消費税額）
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簡易課税
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※この事例は卸売業ですので、簡易課税での事業区分は第１種事業
（みなし仕入れ率90％）となります。
4,000万円×4/105＝1,523,800円（売上げに係る消費税額）
1,523,800円×90％＝1,371,420（仕入れに係る消費税額）
1,523,800円-1,371,420円＝152,300円（差し引き税額）
152,300円×25％＝38,000円（地方消費税額）
152,300円+38,000円＝190,300円（納付すべき消費税額）
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この事例では粗利益が少ないため、他業種に比べ売上げを比較すると税額は少
なくなります。
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Q.10万円以上の備品を購入した場合は、消費税でも減価償却をするのですか？
A.消費税の場合、減価償却という考え方はありません。したがって、購入費全
額が購入した年の課税仕入となります。
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次回は小売業を例示してお話します。
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